С 1 января 2025 года Нидерланды отменят частичную налоговую ответственность для экспатов. Для экспатов, использовавших эту налоговую схему до конца 2023 года, будет действовать переходный порядок, позволяющий им продолжать до конца 2026 года.
Иностранцы с активами, временно работающие в Нидерландах, могут столкнуться с двойным налогообложением из-за этой отмены, предупреждают налоговые эксперты. Экспаты, проживающие в Нидерландах и пользующиеся 30%-ной льготой, могут использовать частичную налоговую ответственность в своей налоговой декларации в Нидерландах. Несмотря на то что они проживают в Нидерландах, их рассматривают как иностранных налогоплательщиков для коробки 2 и коробки 3.
Критики опасаются, что отмена этой схемы отпугнет иностранных руководителей от приезда в Нидерланды, что приведет к снижению налоговых поступлений от транснациональных компаний. Себастьян Спауэн, эксперт по налогам на заработную плату в Deloitte, отмечает, что экспаты могут столкнуться с двойным налогообложением с следующего года. В коробке 3 облагаются налогом не только доходы от капитала, такие как проценты и дивиденды, но и нереализованные приросты капитала. Спауэн объясняет: «За границей это происходит только при реализации таких приростов капитала. Эта несоответствие означает, что, например, американцы должны будут платить налоги на эту прибыль как в Нидерландах, так и в Соединенных Штатах.»
Налоговые эксперты Арт Нолтен из Deloitte и Карима Таули из EY подтверждают оценку Спауэна. В отличие от этого, Питер Гринвис, член парламента Нидерландов от партии ChristenUnie, выступает против отмены. Гринвис, который предложил поправку, приведшую к отмене частичной налоговой ответственности, утверждает, что налоговые органы давно рассматривают эту схему как «замечательную налоговую конструкцию». Он утверждает: «Из-за различий в налоговых системах доходы от активов иногда нигде не облагаются налогом. Мы считаем двойное неналогообложение несправедливым и нежелательным.»