Die Niederlande werden die teilweise ausländische Steuerpflicht für Expatriates ab dem 1. Januar 2025 abschaffen. Eine Übergangsregelung gilt für Expats, die bis Ende 2023 von diesem Steuersystem Gebrauch gemacht haben, sodass sie bis Ende 2026 weitermachen können.
Ausländer mit Vermögen, die vorübergehend in den Niederlanden arbeiten, könnten aufgrund dieser Abschaffung mit einer Doppelbesteuerung konfrontiert werden, warnen Steuerexperten. Expats, die in den Niederlanden wohnen und von der 30%-Regelung profitieren, können in ihrer niederländischen Einkommensteuererklärung die teilweise ausländische Steuerpflicht in Anspruch nehmen. Sie werden für Box 2 und Box 3 als ausländische Steuerpflichtige angesehen, obwohl sie in den Niederlanden wohnen.
Kritiker befürchten, dass die Abschaffung dieses Systems ausländische Führungskräfte davon abhalten wird, in die Niederlande zu kommen, was zu einem Rückgang der Unternehmenssteuereinnahmen von multinationalen Unternehmen führen könnte. Sebastian Spauwen, ein Experte für Lohnsteuer bei Deloitte, stellt fest, dass Expats ab dem kommenden Jahr mit einer Doppelbesteuerung rechnen müssen. In Box 3 werden neben Kapitaleinkünften wie Zinsen und Dividenden auch nicht realisierte Kapitalgewinne besteuert. Spauwen erklärt: „Im Ausland geschieht dies erst bei Realisierung solcher Kapitalgewinne. Diese Diskrepanz bedeutet beispielsweise, dass Amerikaner sowohl in den Niederlanden als auch in den Vereinigten Staaten Steuern auf diesen Gewinn zahlen müssen.“
Die Steuerexperten Aart Nolten von Deloitte und Karima Taouil von EY bestätigen die Einschätzung von Spauwen. Im Gegensatz dazu argumentiert Pieter Grinwis, ein Mitglied des niederländischen Parlaments von der ChristenUnie, gegen die Abschaffung. Grinwis, der den Änderungsantrag einbrachte, der zur Abschaffung der teilweisen ausländischen Steuerpflicht führte, erklärt, dass die Steuerbehörden dieses System seit langem als „bemerkenswerte Steuerkonstruktion“ betrachten. Er führt aus: „Aufgrund von Unterschieden in den Steuersystemen wird Einkommen aus Vermögen manchmal nirgendwo besteuert. Wir finden die doppelte Nichtbesteuerung ungerecht und unerwünscht.“